考虑是否推迟缴纳员工社会保障税的雇主应该了解2020年8月28日财政部通知的主要内容。
2020年8月28日，美国财政部和国税局(IRS)发布188bet金宝搏app请注意2020 - 65(财政部通知)实施2020年8月8日发布的总统备忘录，该备忘录允许雇主选择推迟(即推迟)对工资低于每两周4000美元的员工预扣和支付社会保障税，或其他工资期的等值工资，从2020年9月1日至12月31日支付。
考虑是否推迟缴纳员工社会保障税的雇主应该了解财政部通知的以下关键要点:
- 在2020年12月31日之后，雇主仍然有责任向员工收取并向国税局支付全部的员工社会保障税。
- 雇主必须在2021年1月1日至4月30日的四个月期间，从员工的工资中按比例扣缴员工的递延税款总额。
- 如果雇员在四个月的时间内没有受雇于雇主，雇主仍然有义务向国税局支付全部递延税。利息、罚款和附加税将于2021年5月1日开始计提。
- 如果有必要，雇主可以“安排以其他方式收取”雇员的全部税款，但该指南没有说明雇主可以如何这样做。
有关库务署公告的进一步资料:
提供延期付款的雇主必须扣留并偿还延期付款
财政部通知明确，推迟有效地推迟了雇主预扣和支付员工社会保障税的时间。推迟缴纳税款的雇主必须从2021年1月1日至2021年4月30日期间支付的工资和薪酬中扣缴和支付推迟缴纳的税款总额。这笔预提将除了在同一时期支付的2021年工资的正常社会保障税，这可能会引起一些问题和担忧。
例如，如果一名员工在2020年推迟支付了800美元，那么在2021年1月1日至4月30日期间有8个计划工资的雇主将从该员工的每笔工资中扣除100美元，以收取并支付2020年推迟支付的全部金额。
雇主仍然对未支付的金额负责
美国国税局将要求所有延期付款都要正确报告和核对，并将在2021年4月30日之前向雇主收取任何未支付的延期付款。雇主将承担的利息、罚款和附加税将于2021年5月1日开始就任何未缴税款累计。该通知规定，“如有必要，[雇主]可以作出安排，以其他方式向雇员收取全部适用税款。”财政部的通知没有就雇主如何从雇员那里收取未支付的适用税款提供任何进一步的指导。
如果雇员在2021年4月之前仍未受雇，雇主应作出安排，向雇员收取所有延期支付的款项。在让员工选择递延时，雇主还应考虑要求员工承认，从2021年1月开始，将从工资中扣缴递延税款，并且雇主也可以在必要时使用其他安排来收取任何递延税款，包括在全额扣缴递延税款之前离职的员工。
申请延期的资格
员工有资格在2020年9月1日至12月31日期间支付的任何社会保障应税工资的社会保障税延期支付，即两周工资期低于4,000美元。每个工资期都是分开考虑的。如雇员每两周薪期的应课税工资为4,000元或以上，或就其他薪期的应课税工资为相等的数额，则不得延期缴税。
是否符合资格的决定是按个别付款期作出的。如果某一支付期的工资低于门槛金额，则无论2020年或任何其他支付期支付给该员工的工资总额如何，该金额都符合要求。
推迟雇员选举
财政部的通知并没有要求雇主推迟雇员的社会保障税，财政部长史蒂文·努钦(Steven Mnuchin)称该计划对雇主来说是可选的。然而，财政部通知和总统备忘录都没有说明雇主是否必须首先获得员工的肯定选择，然后才能推迟员工的社会保障税。因为目前的项目只是一个延期对于只持续几个月的税款，许多员工可能更希望不要延迟缴税。希望提供这种选择的雇主应考虑向雇员提供详细的解释，而希望推迟缴纳社会保障税的雇员应作出肯定的选择。188bet金宝搏appADP®为我们的客户准备了一份员工通知样本。
财政部公告对如何管理此类通知和选举保持沉默。作为一种最佳做法，电子通知和同意机制适用于员工进行延期选举，特别是如果员工通常以电子方式收到雇主的类似通知，并以电子方式进行类似选举(例如，年度福利登记)。雇主需要保留任何选举记录。
预期会有进一步的指导
国税局尚未发布与该计划相关的报告要求的指导意见。递延金额将在941表上申报，可能还有W-2表。国税局将需要有关延期付款的充分信息，以便在必要时向雇主收取这些款项。
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2020年9月1日更新