雇主应咨询适当的法律和税务顾问，以确定该组织是否有资格申请ERC，并注意到适用于2020年和2021年的不同规则。
2020年12月27日，美国纳税人确定性和灾难税收减免法案(《2021年综合拨款法案》的一部分)签署成为法律，为受COVID-19大流行影响的人提供进一步的刺激和支持。《纳税人确定性和灾难税收减免法案》(该法案)第206条允许符合条件的雇主获得雇员保留信贷(ERC)，即使雇主已经获得了工资保护计划(PPP)贷款。ERC可以追溯，适用于2020年3月12日之后支付的合格工资。合资格的雇主须修改适用的就业税申报表，以申索ERC及申请退款。
2020年雇员保留抵免的背景
根据《关怀法案》，私营部门雇主可以获得相当于2020年3月12日之后支付工资的50%的可退还的雇主社会保障税抵免，最高为每位员工工资10,000美元(即每位员工5000美元的抵免)。如果雇主因与COVID-19有关的政府部门的命令而全部或部分停产，或总收入比前一年下降50%，则符合资格。根据与此类工资有关的雇主医疗保健费用的比例，增加抵免额。
2020年3月颁布的《关怀法案》规定雇主可以这样做要么采用PPP贷款或以ERC为例。因此，获得PPP贷款的企业没有资格获得ERC。这一限制现在已被取消。
ERC现在对PPP借款人具有追溯效力。然而，雇主只能就不计入工资成本的合格工资申请ERC，以获得PPP贷款减免。换句话说，以PPP贷款所得支付的工资已被免除或预计将被免除，也不能用于证实ERC索赔。任何可以计入ERC或PPP贷款减免资格的工资都可以适用于这两个计划中的任何一个，但不能同时适用于两个计划。
美国国税局已经发布了简报指导这项规定建议雇主每季度修订适用的就业税申报表。
国税局的指导
IRS指南提供了“有限的第四季度程序”，通过该程序，可以在原始第四季度表格941的第11c行或第13d行(相关)上报告2020年第二和/或第三季度的合格ERC工资金额，以及第四季度支付的合格工资的任何其他ERC金额。然而，这一指导是在1月22日发布的，第四季度的941表格将于1月31日到期。因此，大多数雇主将需要使用表格941-X提交截至2020年6月、9月和12月的季度的修订申报表或退款申请。
员工保留税抵免延长并修订至2021年
该法案延长并修改了雇员保留税收抵免。从2021年1月1日到2021年6月30日，抵免扩大到合格工资的70%(从50%)。工资限额从每年$10 000提高到每季度$10 000;也就是说，2021年每位员工的最高信用额度为14,000美元。
如果雇主能够证明总收入下降了20%(以前是50%)，他们也可以符合条件，雇主也可以使用上一季度的总收入来确定是否符合条件。
到2021年，资格还扩大到某些公共机构，如公立大学、医院和医疗保健提供者，新规定允许2019年不存在的新雇主申请抵免。最初，《关怀法案》规定，对于雇员超过100人的雇主，这种优惠只适用于支付给没有提供任何服务的雇员的工资(即带薪休假)。188bet金宝搏app雇员人数不超过100人的雇主有资格获得全额工资抵免;也就是说，除了带薪休假外，还包括工作时间。2021年，确定合格工资的100名员工门槛现在改为500名。
国税局新闻发布2021-21指出，雇主可以通过减少就业税存款，在提交就业税申报表之前，在2021年第1和第2季度访问ERC。2019年全职员工平均在500人或以下的雇主可以要求提前支付抵免(有一定限额)7200年形成，在减少存款后，因Covid-19而提前发放的雇主信贷。
对ADP报税客户的重要注意事项188bet金宝搏app
所有通过IRS表格7200要求的预付款必须与ERC和雇主在IRS表格941(雇主季度联邦纳税申报单)上有资格获得的任何其他信贷相一致。188bet金宝搏appADP客户需要将他们提交给IRS的任何表格7200通知ADP。如果不这样做，将导致美国国税局提前付款，并由ADP申请相同的信贷，这将导致少缴税款，以及美国国税局的重大罚款和利息。188bet金宝搏app
雇主应咨询适当的法律和税务顾问，以确定该组织是否有资格申请ERC，并注意到适用于2020年和2021年的不同规则。上面有几个细节和具体措施没有完全说明。
其他资料
国税局表格941:https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f941.pdf
国税局表格941说明:https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i941.pdf
美国国税局2021-21年度新闻稿:https://www.irs.gov/newsroom/new-law-extends-covid-tax-credit-for-employers-who-keep-workers-on-payroll
国税局声明:
美国国税局常见问题:如何申请员工保留抵免:
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2021年1月29日更新