可能有资格获得这些税收抵免的雇主应该熟悉这项重要的新指导。
2021年6月11日，美国国税局(IRS)发布了新的常见问题，以进一步解释根据188bet金宝搏app《2021年美国救援计划法案》(ARPA)，员工人数少于500人的雇主和某些政府雇主可获得的税收抵免，用于在2021年4月1日至9月30日期间为员工自身健康需求或照顾家庭成员休假支付的合格病假和探亲假工资。可能有资格获得这些税收抵免的雇主应该熟悉这项重要的新指导。
背景
为应对COVID-19大流行，美国国会于2020年3月18日颁布了《家庭优先冠状病毒应对法案》(FFCRA, PL 116-127)。FFCRA要求雇主通过两个单独的条款提供带薪休假:
- 《紧急带薪病假法》(EPSLA)规定，由于与COVID-19有关的特定原因而无法工作的员工可享受最多80小时的带薪病假
- 《紧急家庭和医疗休假扩大法案》(简称《紧急家庭和医疗休假扩大法案》)为员工提供了带薪休假福利，以照顾他人，包括学校或托儿机构因COVID-19关闭或无法使用的儿童。
雇员少于500人的雇主必须从2020年4月1日起提供这种带薪假期，直到2020年12月31日。FFCRA向雇主提供可退还的税收抵免，以偿还雇员无法工作或远程工作期间符合条件的带薪休假工资的全部成本。某些自营职业者有权享受类似的信贷。
2020年12月，《2021年综合拨款法案》(P.L. 116-260)延长了符合条件的雇主在2021年3月31日之前的带薪病假和家庭假的税收抵免。提供带薪FFCRA假期的要求于2020年到期，但对于提供带薪FFCRA假期的合格雇主来说，联邦政府在适用限额内提供此类假期的资金，该规定保持不变。最初的FFCRA对带薪病假和探亲假的限制适用于2020年3月至2021年3月
2021年3月11日，拜登总统签署了《美国救援计划法案》(ARPA)，其中包括将FFCRA的带薪病假和家庭假税收抵免从4月1日延长至2021年9月30日。根据CAA，雇主在2021年没有要求提供带薪假期，但对于提供带薪假期的雇主，联邦政府将在适用的限额内为其提供资金。ARCA重置原FFCRA对每位员工可获得的带薪休假总量的限制，为可能已用完2020年限制的员工提供了一个新的带薪休假“银行”。
对于由于FFCRA中描述的符合条件的原因而无法工作的员工，符合条件的雇主可以申请最多两周(最多80小时)的带薪病假的税收抵免，每天最高511美元，从4月1日到2021年9月30日的假期总计5110美元。
对于因需要照顾他人而无法工作的员工(根据FFCRA的定义)，符合条件的雇主可以申请最多两周(最多80小时)的带薪病假的税收抵免，每天最高200美元，在2021年4月1日至9月30日期间休假的总金额为2000美元。
根据ARPA，符合条件的雇主可以申请税收抵免，以报销因任何原因无法工作的员工所需的带薪探亲假成本，这些原因本可以满足修订后的EPSLA的要求，每天最高200美元，以及在2021年4月1日至9月30日期间支付的合格探亲假工资共计12,000美元。最多12周的合格假期可以计入带薪探亲假税收抵免。
ARPA还增加了员工可以休带薪病假或探亲假的新理由，雇主有权享受税收抵免，包括等待COVID-19诊断检测结果、接受免疫接种或从免疫接种引起的任何不利健康影响中恢复的时间。
税收抵免通常是通过将联邦就业税减去合格假期工资的成本(加上可分配的医疗计划费用以及雇主对合格假期工资征收的社会保障和医疗保险税的份额)来实现的。如果预计的联邦就业税不足，雇主可以向国税局申请预付款表格7200,COVID-19导致的雇主信用预付款．任何此类请求都应与雇主的税务部门或工资服务提供商仔细协调，以避免要求付款和为相同的合格休假工资申请信贷。188bet金宝搏app
新的常见问题解释了根据《美国救援计划法案》为2021年3月31日之后休假的带薪休假提供的税收抵免
2021年6月11日，美国国税局发布了123个关于“根据《2021年美国救援计划法案》，2021年3月31日后休假的带薪休假税收抵免”的常见问题。这些常见问题概述了ARPA的可退款带薪休假积分规定，例如解释了雇主如何以及何时可以获得积分，以及需要什么文件来证明资格。常见问题解答提供了有关带薪休假积分的要求、限制和应用的详细信息。精选的亮点包括:
根据ARPA，某些州和地方政府的雇主可以因提供带薪休假而申请税收抵免。500人或500人以下的限制并不适用于这些政府雇主，即使他们的雇员超过500人也有资格获得信贷。
联邦政府及其任何联邦机构或机构(某些501(c)(1)免税组织除外)不得申请税收抵免。因此，根据ARPA，支付给联邦雇员的任何病假和/或探亲假工资都不被认为是合格的休假工资，而且这些工资不会在W-2表的第14栏中报告，也不会在W-2表的单独声明中报告。
符合条件的雇主可以根据ARPA获得根据联邦、州或地方法律提供的带薪病假或带薪探亲假的联邦税收抵免，前提是这些假期符合ARPA下的EPSLA或扩展FMLA的要求。例如，加州和其他一些州要求某些雇主支付FFCRA规定的病假和探亲假。这些州的雇主仍然可以根据ARPA申请联邦税收抵免，以报销此类假期的费用。
雇主可以获得符合条件的假期工资和员工保留抵免的税收抵免，第45S节规定的带薪家庭和医疗假的雇主抵免，或PPP贷款税收抵免(视情况而定)，但不包括相同的工资。
申请这些学分的合资格雇主必须保留与每个员工的假期有关和支持的记录和文件，以证实学分的申请，以及保留表格941，雇主季度联邦纳税申报单,7200以及向国税局提交的任何其他申请抵免的适用文件。
还详细讨论了其他关键问题，如:
- 符合条件的病假和探亲假工资包括哪些?
- 符合条件的病假工资的工资率是多少?
- 如何厘定兼职雇员的工作时数以符合有薪病假的规定?
- 合格的健康计划费用是如何计算的?
- 为免税雇主申请税收抵免的税收后果是什么?
- 雇主如何在W-2表格，工资和税务报表，第14栏，或在另一份报表中报告合格假期工资?
- 类似的税收抵免如何适用于符合条件的自雇人士?
欲知详情
有关FFCRA休假税收抵免的信息之前2021年4月1日见根据家庭优先冠状病毒应对法案，2021年4月1日之前休假的带薪休假税收抵免．
有关2021年之前FFCRA要求的假期，请参阅劳工部(DOL)指导:家庭第一冠状病毒应对法案:问题和答案．
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2021年6月21日更新