在2022年1月1日之前，纳税人可以立即报销《国内税收法》第174条规定的研发活动支出。如果没有更新的立法，新的要求将在即将到来的2022年报税季生效。以下更新由ADP主题专家，合规解决方案/税收抵免税务经理Elizabeth Bo188bet金宝搏appwman和合规解决方案/税收抵免总监Brandi Price共同撰写。
目前，出于税收目的，企业可以选择如何对待研发支出根据国内税收法第174条。IRC第174条目前允许纳税人在费用发生的当年扣除研发费用，或者推迟费用并在至少60个月(5年)内摊销研发费用。1然而，根据《2017年减税和就业法案》(TCJA)，颁布了一项规定，要求研发费用在五年内资本化和摊销，取消了在发生的当年扣除全部费用的选项。2
这一变化适用于2022年1月1日或之后开始的纳税年度。五年摊销期可以从支付或发生支出的纳税年度的中点开始。
其他注意事项:
- 与你的税务顾问审查你目前的支出分类方法
- 理解第174节下的研究和实验支出与第162节下的支出之间的相互作用，后者提供了对普通和必要的业务支出的指导，因为摊销处理可能会影响您的应税收入
- 考虑任何59(e)选举对某些合格支出的摊销期延长可能产生的影响。国内税收法第59(e)节规定了某些税收优惠项目的十年冲销。目前尚不清楚59(e)选举将如何受到悬而未决的立法的影响。
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1IRC§174研究和实验支出，适用于在2022年1月1日之前开始的应税年度内支付或发生的金额
2IRC§174研究和实验支出的摊销，适用于在2021年12月31日之后开始的纳税年度支付或发生的金额。