逾期付款罚款适用于所有根据《关怀法案》延期缴纳雇主社会保障税，如果任何还款延迟。
美国国税局(IRS)项目经理技术援助(PM188bet金宝搏appTA)文件2021-007，日期为2021年6月21日，解释说逾期付款罚款将适用于所有根据《冠状病毒援助、救济和经济安全(CARES)法案》(公法116-136号，2020年3月27日)延期缴纳的雇主社会保障税，如果任何还款延迟。
作为背景，《关怀法案》第2302(a)(2)条允许雇主推迟缴纳2020年3月27日至2020年12月31日期间到期的社会保障税雇主部分的存款，并规定雇主将被视为及时缴纳了所有递延就业税存款，“如果所有此类存款不迟于2021年12月31日缴纳，有关递延税收合格金额的50%;以及2022年12月31日，就剩余的递延税款而言。”
但这种处理的条件是存款不迟于适用日期。如果任何部分在适用日期(无论是第一期于2021年12月31日，或第二期于2022年12月31日)前，仍未偿还延期还款的款项- "那么延期是完全无效的。“在这种情况下，存款将被视为到期原始(2020)存款到期日。
PMTA备忘录概述了国税局将如何处理2020年延迟偿还的雇主社会保障税，并确认如果任何延迟到期的金额未在适用的到期日存入，国税局将在2020年缴纳社保税整个延期会受到惩罚。
例如，如果雇主在2020年推迟缴纳5万美元的雇主社会保障税存款，并在2021年12月31日缴纳2.5万美元，但未能在2022年12月31日缴纳剩余的存款，雇主将承担滞纳金罚款总共5万美元尽管2021年12月31日的分期付款及时支付了。
此外，如果一个雇主在2020年推迟支付了5万美元的2020年雇主社会保障税，在2021年12月31日只存入了5000美元(而不是2.5万美元)，那么整个5万美元将被处以10%的罚款(即罚款5000美元)。
如果逾期超过15天，罚款为少付金额的10%。如果在国税局第一次通知要求支付任何拖欠金额后的10天内没有缴纳税款，罚款是少缴税款的15%。
例如，如果美国国税局发出通知，要求在2022年2月7日支付第一期付款的余额，而雇主在2022年2月17日之前没有支付全部通知金额，罚款率将增加到15%(即上面例子中的7500美元)。
PMTA的备忘录指出，“这一建议不能作为先例使用或引用。”然而，它对国税局如何将罚款适用于根据《关怀法案》延期偿还的任何金额提供了有益的澄清。
国税局将在每个适用的到期日之前向纳税人发出提醒通知，反映递延税款的总额和付款到期日。对于2021年12月到期的第一期税款，美国国税局将于10月开始发出通知。如果没有收到国税局的提醒通知，根据《关怀法案》延期缴纳社会保障税的雇主应在适用的到期日之前支付任何到期金额。
2021年延期还款不会加速2022年12月的延期还款截止日期
美国国税局已澄清，如果2021年12月的付款延迟，整个延期不会立即到期，也就是说，第二期付款将在2022年12月31日到期。
责任人可能要为就业税承担个人责任
由雇主管理的就业税被认为是代表联邦政府持有的信托基金税，并且拥有非常高的照顾标准。因此，根据就业税信托基金回收罚款(TFRP)，负责管理此类税收的人员可能要对未扣缴和/或未支付的任何税收承担100%的个人责任。
TFRP可针对任何负责征收或支付扣缴的所得税和就业税，而故意不征收或支付税款的人进行评估。“负责人”是指任何有责任和权力指导信托基金税款的征收、会计和支付的人。此人可以是管理人员、雇员、合伙人、董事会成员或任何有权控制资金以指导其支出的人。
根据《关怀法案》延期缴纳就业税的雇主应仔细计划，以满足2021年12月和2022年12月的还款期限。建议及时汇款，以应对任何不可预见的问题或延误。雇主应咨询适当的法律和税务顾问以获得指导。
有关其他信息，请参见
- IRS项目经理技术援助(PMTA) 2021-007
- 推迟就业税存款和付款至2020年12月31日在国税局。
- 美国国税局:雇主需要知道的关于偿还递延工资税
- 美国国税局雇主电话(800-829-4933 -就业税务热线)
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2021年9月23日更新
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